MOJAKOE 
                                                                                                    
                                                               PERPAJAKAN 1 
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                Dilarang memperbanyak mojakoe ini tanpa seijin SPA FEUI 
                                                                                                    
                                            Mojakoe dapat didownload di www.spa-feui.com 
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                         FB: SPA FEUI                                  Twitter: @spafeui 
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                    
                                                                                                  
              Presented By: SPA-Accounting Study Division                         Mojakoe Perpajakan 1 
               
               
                                                Mojakoe Perpajakan 1 
                                            UTS Semester Gasal 2010/2011 
                                                     Perpajakan 1 
                                                 Tim Dosen – Pararel 
              Soal 1 
                  1.  Mr.  Stepen  adalah  warga  Negara  Inggris  yang  mulai  bekerja  di  PT  Pelanggi  pada  1 
                     Agustus 2010. Sesuai kontrak kerja dengan PT Pelangi, Mr Stephen akan bekerja di 
                     Indonesia selama 2 tahun. 
                     a)  Menurut anda, apakah Mr. Stephen merupakan subjek pajak dalam negeri atau luar 
                         negeri? Berikan pendapat dan dasar hukumnya? 
                     b)  Dengan asumsi tidak ada penghasilan lain yang diterima oleh Mr. Stepen (TK/0) 
                         selain gajih sebesar Rp 25juta/bulan, berapa PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang 
                         oleh Mr. Stephen? 
              Jawaban : 
              a)“Subjek pajak dalam negeri adalah: 
                  a.  orang  pribadi  yang  bertempat  tinggal  di  Indonesia,  orang  pribadi  yang  berada  di 
                     Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua 
                     belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan 
                     mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia;” pasal 2 ayat 3a UU PPH 
              Berdasarkan  dasar  hukum  tersebut,  karena  Mr.  Stephen  memiliki  niat  untuk  menetap  di 
              Indonesia, maka Mr. Stephen adalah Subjek Pajak Dalam Negeri. 
              b)  
                                                                   
               Gaji                                  25,000,000  
                                                                   
               Gaji Bruto                            25,000,000  
                                                                         
                -/-Biaya Jabatan                     500,000  
                                                                   
               Penghasilan neto/bulan                24,500,000  
                                                                
               Penghasilan neto 6 bulan*             122,500,000  
               PTKP                    
                                                      
               Wajib Pajak Sendiri    15,840,000  
                                                      
                                                                   
                                       
                                                                         UTS Semester Gasal 2010/2011 
              Presented By: SPA-Accounting Study Division                         Mojakoe Perpajakan 1 
               
               
                                                     15,840,000        
                                                                
               Penghasilan Kena Pajak                106,660,000  
                                       
                
                
               Pajak Teutang 
                                                      
               5%*50000000            2500000 
               15%*56660000           8499000         
                                                      
                                                      
               Pajak Terutang         10999000        
              PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang oleh Mr. Stephen adalah 10.999.000 
              *tidak disetahunkan karena subjek pajak dalam negeri 
              2)     Hampir semua Orang pribadi (OP) telah memiliki NPWP. Salah satu kewajiban NPWP 
                     adalah tersebut kewajiban untuk melaporkan SPT Tahunan OP. Menurut anda, apakah 
                     SPT Tahunan OP akan selalu menunjukan posisi kurang bayar? Berikan Penjelasan 
              Jawaban : 
              Tidak, SPT Tahunan OP memiliki 3 kemungkinan posisi yaitu, lebih bayar, nihil dan kurang bayar. 
              Posisi nihil biasanya terjadi bila OP hanya memperoleh pendapatan dari 1 sumber dan pajak 
              atas pendapatan tersebut telah dipotong oleh pemberi kerja. Sehingga di SPT Tahunan , Pajak 
              terutang sama dengan kredit pajak. Akibatnya SPT berada pada posisi nihil. 
              Posisi lebih bayar dapat terjadi karena angsuran pajak (yang menjadi kredit pajak), lebih besar 
              dari pada pajak terutang, karena pendapatan wajib pajak tahun ini idak sebesar tahun-tahun 
              sebelumnya co/ karena bisnis sedang terpuruk. 
              3)     Terkait dengan perhitungan PPH pasal 21 terdapat istilah “PPH Pasal 21 yang ditanggung 
                     perusahaan”  dan  “Tunjanga  PPH  pasa  21”.  Berikan  penjelasan  apa  efek  perpajakan 
                     terkait kedua istilah tersebut bagi suatu perusahaan! 
                      
              Jawaban :  
                    PPh   Pasal   21   yang   ditanggung   perusahaan    termasuk   dalam    pengertian 
                     imbalan/penghasilan berupa kenikmatan yang tidak dipotong PPH Pasal 21 sehingga 
                     dalam perhitungan PPH pasal 21 atas gaji pegawai yang bersangkutan, jumlah pajak 
                     yang  ditanggung  oleh  pemberi  kerja  tersebut  tidak  ditambahkan  pada  penghasilan 
                     pegawai yang bersangkutan 
                                                                         UTS Semester Gasal 2010/2011 
              Presented By: SPA-Accounting Study Division                         Mojakoe Perpajakan 1 
               
               
                    Tunjanga  PPh  pasal  21  merupakan  penghasilan  bagi  pegawai  yang  bersangkutan, 
                     sehingga  dalam  perhitungan  PPH  pasal  21  atas  gaji  pegawai  yang  bersangkutan, 
                     tunjuangan pajak tersebut ditambahkan pada penghasilan yang diterimanya. 
                      
               
              Soal 2 
              Bapak Derwanto dan Jayadi adalah karyawan tetap di PT.Pelangi. Bapak Derwanto bekerja 
              sebagai manajer sejak bulan Juli 2009 sedangkan Jayadi baru bekerja di PT Pelangi pada bulan 
              April 2010. Berikut adalah data gaji dan tunjangan per bulan yang diperoleh Bapak Derwanto 
              dan Jayadi selama tahun 2010: 
                                  Dewantoro  Jayadi  
               Gaji                20.000.000  5.000.000 
               Tunjangan Mobil      5.000.000    
               Tunjangan 
               Transport                        500.000 
              Untuk pembayaran JKK, iuran THT dan Iuran pensiun adalah sebagai berikut : 
                            Ditanggung        Ditanggung 
                            Pegawai           Perusahaan 
               Iuran THT                 2%                3,70% 
               Iuran 
               Pensiun                   4%                   2% 
               JKK                                         0,24% 
               JK                                          0,30% 
               
              PT Pelangi memiliki kebijakan memberi bonus dan THR kepada pegawai tetapnya yang masing-
              masing besarnya 1x gaji bulanan. Namum Bonus dan THR ini mempertimbangkan berapa lama 
              pegawai bekerja dalam satu tahun (jika pegawai belum bekerja selama 1 tahun, maka bonus 
              dan THRnya akan diprorata sesuai dengan jumlah bulan dia bekerja selama 1 tahun). 
              Terkait dengan kesehatan dari para pegawainya, PT Pelangi bekerjasama dengan suatu klinik. 
              Pegawai  yang  sakit  dipersilakan  datang  ke  klinik  tersebut  untuk  berobat  dengan  sistem 
              cashless. Selama tahun 2010,Bapak derwantoro memanfaatkan fasilitas kesehatan ini sebesar 
              Rp 2juta sedangkan Jayadi sebesar RP500ribu 
              Setalah bekerja di PT pelangi, Jayadi memutusakan untuk menikah pada bulan agustus 2010. 
              Sementara itu susunan keluarga yang menjadi tanggungan bapak derwantoro adalah sebagai 
              berikut : 
                                                                         UTS Semester Gasal 2010/2011